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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓六

來源:233網校 2019年10月6日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓六

【單選題】

某公司為增值稅一般納稅人,其農產品實行增值稅進項稅額核定扣除辦法,2018 年 12 月 1 日~12 月 31 日銷售 10 000 噸巴氏殺菌乳,其主營業務成本為 600 萬元,農產品耗用率 70%,原乳單耗數量為 1.06 噸,原乳平均購買單價為 4 000 元/噸。在采用投入產出法的情況下,當期可以抵的進項稅額是()萬元。

A.45

B.460

C.385.45

D.48.29

參考答案:C
參考解析:當期可以抵扣的進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=10 000×1.06×(4 000÷10 000)×10%/(1+10%)=385.45

(萬元)。

【單選題】

某保健食品制造公司(一般納稅人)2018 年 12 月從農民手中購入其種植的黃芩藥材一批 5 噸,稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為 40 000 元。該公司將 3 噸黃芩用于本企業生產的各種滋補食品,取得不含稅銷售額 50 000 元。另將 2 噸作為元旦禮品發給本廠職工。則該公司當月應納增值稅額為( )。

A.3 380 元

B.4 500 元

C.5 120 元

D.4 600 元

參考答案:
參考解析:應納增值稅=50 000×16%-(40 000×12%×3/5)=5120(元)。

【多選題】

某生產企業(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的有( )A.購買涂料裝修職工浴室發生的進項稅額

B.支付產成品倉庫電費發生的進項稅額

C.購買一項同時用于應稅項目和免稅項目的專利權的進項稅

D.購買原材料用于生產免稅產品所發生的進項稅額

參考答案:AD
參考解析:選項 AD,用于集體福利和免稅項目的購進貨物,不得抵扣進項稅額;選項 BC,用于企業經營的電費及兼用于應稅和免稅項目的專利權均可抵扣進稅額。

【多選題】

下列項目中,進項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有()

A.用于生產了不合格產品的購進貨物

B.被執法部門依法沒收的購進貨物

C.用于對外捐贈產品所耗用的購進貨物

D.用于集體福利的購進貨物

參考答案:BD
參考解析:選項 A 不屬于非正常損失;選項 C 按視同銷售處理。

【多選題】

下列項目所包含的進項稅額(取得合法稅收憑證),不得從銷項稅額中抵扣的有( )

A.會計師事務所員工出差的住宿費

B.文傳公司招待客戶的就餐費

C.電信企業用于經營管理的辦公用品

D.商業企業貸款用于進貨而支付的利息

參考答案:BD
參考解析:購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務,進項稅額不得抵扣。

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