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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓七

來源:233網校 2019年10月7日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓七

【單選題】

生產企業進料加工復出口貨物,其增值稅的退(免)稅計稅依據是( )。

A.出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關保稅進口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所購進的海關保稅進口料件的金額后確定

D.出口貨物的到岸價

參考答案:B
參考解析:生產企業進料加工復出口貨物,其增值稅的退(免)稅計稅依據按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。

【單選題】

某交通運輸企業為增值稅一般納稅人,具備提供國際運輸服務的條件和資質。12 月該企業承接境內運輸業務,收取運費價稅合計 440 萬元;

當月購進柴油并取得增值稅專用發票,注明價款 400 萬元、稅款 64 萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸,取得增值稅專用發票,注明價款 60 萬元、稅款

9.6 萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務,收取價款 70 萬美元。該運輸企業當月應退增值稅( )萬元。(退稅率 11%,匯率 1:6.3)

A.0

B.14.31

C.33.6

D.48.51

參考答案:
參考解析:

當期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0;當期應納增值稅=440 ÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(萬元);當期免抵退稅額=70×6.3

×11%=48.51(萬元);當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額,當期應退稅額=33.6(萬元) "

【多選題】

增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中,可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有()。(2016 年)

A.生產建筑材料所用的砂土

B.以水泥為原材料生產的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力

參考答案:ABC
參考解析:選項 D,縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力,可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅。

【多選題】

生產企業出口的視同自產貨物,可以實行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有( )。

A.外購的與本企業所生產的貨物名稱、性能相同,使用本企業注冊商標,并出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的貨物

B.外購的與本企業所生產的貨物配套出口,不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套設備,并出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的貨物

C.外購的與本企業所生產的貨物配套出口,出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的,用于維修本企業出口的自產貨物的零部件

D.委托加工收回的與本企業所生產的貨物名稱、性能不同,出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的貨物

參考答案:ABC
參考解析:選項 D:生產企業委托加工收回的貨物,同時符合下列條件的,可視同自產貨物辦理退(免)稅:(1)與本企業所生產的貨物名稱、性能相同,或是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物;(2)出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人;(3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協議,主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。"

【多選題】

下列營改增一般納稅人中,可選擇按簡易計稅方法繳納增值稅的有( )。

A.提供公共交通運輸服務

B.有形動產租賃服務

C.提供電影放映服務

D.裝卸搬運服務

參考答案:ACD
參考解析:B,以所在地營改增之前購進或自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,可選擇按簡易辦法征收增值稅,而不是所有的有形動產租賃服務

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